Hubungan antara partisipasi penyusunan anggaran dengan senjangan anggaran merupakan bidang penelitian yang menarik untuk dikaji. Hasil penelitian dari para peneliti terdahulu tentang hubungan antara partisipasi penyusunan anggaran dengan senjangan anggaran banyak mengalami pertentangan antara peneliti satu dengan yang lain. Salah satu cara untuk menyelesaikan pertentangan-pertentangan itu adalah dengan menggunakan pendekatan kontingensi (Govindarajan, 1986). Variabel kontingensi yang diadopsi dari penelitian ini adalah komitmen dalam suatu organisasi.